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高世星无锡会议讲话纪要
2006年9月24日 13:16  来源:慧聪网工程机械行业频道  

    中国国际税收研究会副秘书长、国家税务总局地方税务司巡视员高世星讲话纪要

    (无锡“搞好租赁市场建设、完善租赁设备退出机制、促进循环经济发展高层研讨会)

    感谢会议组委会给我的机会。5月31日我们就融资租赁相关税收问题向人大财经委作了专题汇报,现在借这个机会与各位企业代进行交流,听听各位的意见和建议。

    上午和下午部分发言的同志提到了税收的问题,总的看反映的税收问题不是太多,这说明两个问题,一是我们的税收制度越来越透明,特别是企业负责人、主管财务工作的负责人通过上网、培训,对税收政策比较了解。第二就是偷税、逃税还是存在的,但是毕竟是少数,多数企业都遵纪守法。下面,现在借这个机会谈一下税收与融资租赁的关系。现在国际有一种公认的说法,融资租赁有四大支柱就是法律、税收、会计和监管,税收是其中一个重要方面。从我们国家来看,与融资租赁联系紧密的税收有八种,加上关税是九种。

    第一是营业税,我们有一个政策,融资租赁行业按照利差缴纳营业税。我们到相关企业进行过测算、调研,企业反映按照利差和全额征营业税税负相差几十倍。

    第二是增值税,对销售、修理修配行为主要是征收增值税,这里面括我们融资租赁的购买环节,也包括回购的环节,还包括进口环节以及二手设备。从开始购买、回购、进口、二手设备的处理都涉及到增值税。

    第三是消费税,税目里面是十一类,现在增加了一类。

    第四是所得税,这也是我们非常普通常见的税种,有利润的时候扣除各种费用进行交税。融资租赁所得税的优惠,主要体现在一个投资抵免,再就是税前扣除,包括加速折旧。在新的所得税法里面有一个表述,企业的固定资产常年处于超强度使用或者由于技术进步等原因可以允许加速折旧。不能单定一个行业,如融资租赁行业允许加速折旧。如果在融资租赁法里面有这条可能会更好,允许融资租赁按租赁期和税法规定的最短年限加速折旧,这样执行起来对融资租赁行业是个促进。当然,有的企业经营初期没有利润,加速折旧并没有好处。如果企业经营有方,实行加速折旧,这种办法还是有利的。一开始企业亏本,还是采取均衡折旧的办法好。最后纳税总额是一样的,加速折旧只是享受递延纳税的优惠。所得税方面还有一个预提所得税。外商在中国投资,企业机构不在境内,设备在境内有收入,承租企业获得租金在汇出时要扣除20%的预提所得税。有税收协定的国家,这可以按照10%减半征收。

    第五是印花税,所有企业经营销售都涉及印花税,销售合同、租赁合同都要贴花,这里面有一个区别,按照我们现行印花税条例,融资租赁合同贴花是万分之0.5,而租赁合同按1‰,税负相差20倍。

    第六是契税,在房屋的融资租赁中如发生所有权转移要征契税。

    第七是房产税,这里面也牵涉到融资租赁,现在来看新的融资租赁法里面还不允许不动产作为标的物,企业也在呼吁不动产能够作为融资租赁的标的物,从税收方面看,融资租赁租金的收入可以扣除各种费用。现在,个人租房,如果用于生活居住的,可以减按4%的税率征税,对企业是12%,对外商投资企业是18%;如果采取融资租赁的方式,就可以扣除各种费用。

    第八是城建税,这是依附于增值税、营业税、消费税的。融资租赁本身涉及到营业税、增值税,按照你缴纳的营业税、增值税税额乘以一定的税率来进行征收。

    第九是关税,这也是融资租赁企业也很企盼能够给予优惠的。租赁物进口环节,本来承租人应当享受某些进口设备的优惠减免,但是由于出面报关的是出租人,而享受不了,现在企业一致要求,如果承租人享受这个优惠,不管谁报关都应可以享受,最终使用人是承租人。这些是与融资租赁紧密相关的税种。

    关于融资租赁法里面是否列入税收的条款问题,目前草案中有几条,我们5月31日向人大财经委汇报时也表述了我们的意见,现在给大家发的会议材料里面第124页,融资租赁法草案“融资租赁业的促进”第49条:“允许融资租赁企业提取坏帐准备金”。现在不是允许不允许,而是按什么比例提,我们建议允许融资企业按照金融企业提取。第50条流转税的政策,实际上已经给了这个政策。第48条就是加速折旧,新法出来后,有关问题也就清楚了。我们理解还是表述方面的问题,我们税收的专题研究目的的是争取把整个融资租赁的相关税收政策都理清楚,并不是说融资租赁行业新要什么优惠政策,主要是能够规范,这是第一个大的方面。

    按照会议的主题,关于旧货行业的税收问题。上午增值税处的刘处长已经谈了。刘处长是主管增值税,去年全国三万亿元的税收收入,增值税占了一万一千亿元,可见其工作的繁忙。正像刘处长讲的,二手设备的税收,增值税有相关的规定,主要是两个问题,一是各地的理解不一样,执行不一致。二个是旧货本身概念不清楚,需要行业协会把旧货这个概念规范一下。好比说融资租赁,合同结束后,承租人没有留购设备,但是设备的折旧已经提取完了。还有一种就是违规,合同没有执行完中间设备就收回来了。另外还有设备更新、翻新,这些费用怎么与价格进行比较,怎么加到设备里面,所以说有很多问题。现在旧货、废旧物资市场管理很混乱,有偷、逃税的问题。在座的企业大都是上市公司,经营比较规范。目前废旧物资市场偷税有几种形式,一种是将废弃物高价销售,瞒报收入额,达到少交税;一种是回收时虚开增值税发票,或者是低价高开、高价低开、虚价低扣;最后一个是利废环节,利用虚开的增值税发票进行虚假抵扣,这三个环节确实存在偷逃税问题。上午刘处长也提到这个问题,因此下一步的工作,从税务部门本身来看,要规范把各地的税收执法,我们有一个文件关于旧货和旧机动车增值税的政策规定,纳税人销售旧货,无论是小规模纳税人、旧货调剂试点单位,一律按4%减半征收。纳税人销售自己使用过的废旧汽车、游艇等物品超过原值的按照4%减半收取,未超过原值的免收增值税。这些是税收政策与我们旧货行业有关系,这里面主要谈的还是增值税。旧货行业的所得税刚才提到的还有一个折旧问题,二手设备的折旧。假如有剩余的折旧年限,就要按照剩余的折旧年限进行折旧,所得税主要还是折旧问题。第三是新一轮税要改和解决的问题。新一轮税制改革是从十六届三中全会提出来的,当时提出“减税制、宽税基、低税率、严征管”12字方针,税种要减少,低税率是国际倾向,现行企业所得税税率不管是内资还是外资都是33%,新的税法肯定是达不到的,但是还在讨论,可能有一些变化,也可以说不超过30%。税法要透明,尽量减少优惠的政策,把税负都摆到明面,税务系统要逐渐走向国际化,通过电脑、终端,现在提出科学化、精细化管理,今后可能是越来越透明,包括税法、征管、减免,都是越来越透明。在十一五规划纲要里面提的比较明确,在十一五期间要实现增值税的转型,现在在东北八个行业进行试点,增值税转型由生产型转为销售型;二是内外企业所得税法合并,争取明年出台。其他包括物业税的改革,还有资源税改革、燃油税的开征等,整个十一五规划确立了目标,争取在这个期间达到我们期待的目标。

    总之,通过改革税制将更加简化,减免税将更加透明,更加公平,对遵纪守法的纳税人没有太多要求,只要遵纪守法没有问题,只要依法纳税,照章纳税,公平竞争。加入WTO后,我们税制也要和国际接轨,扶持企业的发展,扶持我们融资租赁行业的发展。

 
 [关键词]:租赁 协会 高世星  发表评论    【推荐】 【打印

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